מיסוי חברה בארה"ב

מיסוי חברה בארה"ב

אם אתם מחזיקים חברה פעילה בארה"ב, בטח תתעניינו בנושא של מיסוי חברה בארה"ב.

כל בעלים של חברה בארה"ב, נדרש להגיש דוחות לרשויות המיסים.

זה לא משנה אם החברה שלך בארה"ב היא מסוג LLC או INC, הרי שדוחות המס דומים בשני המקרים.

בארה"ב יש סוגים שונים ומשונים של מיסים:

• מס פדרלי
• מס מדינה
• מע"מ (sales tax).
• מע"מ מקומי (עירוני/מחוזי)

כעת נדון בקצרה בכל אחד מהם.

מס פדרלי

מס פדרלי הוא המס שמשלמים לארה"ב, כלומר לממשלה.

הטיפול במס הפדרלי של כל חברה משתנה בהתאם לסוג של החברה, ובהתאם למבנה האחזקה.

בקצרה, יש שלוש נקודות שצריך לדון בהן:

• חברה מסוג LLC שנמצאת בבעלות אדם יחיד
• חברה מסוג LLC שנמצאת בבעלות שני שותפים ומעלה
• חברה מסוג INC, ללא קשר למספר בעלי המניות.

מס פדרלי עבור LLC בבעלות אדם יחיד:
יש שלוש הגשות מינימאליות של מס פדרלי:

3. דוח 1120 "לדוגמא" (proforma), שזה דוח על הרווחים של החברה. חברה LLC בפועל לא נדרשת לשלם מיסים, אבל מגישים את הדוח הזה כדי להראות כמה החברה הרוויחה והפסידה, כאילו היא היתה תאגיד רגיל.
4. דוח 5472, שמפרט את הפעילות בין הLLC לבעלים. הכוונה היא בעצם לפירוט העברת רווחים לבעלים או חברות אחרות קשורות, או השקעות בעלים. הדוח הזה הוא גילוי של העברות לIRS לצרכי מידע ולא לצורך חישוב מיסים.
5. דוח 1040-NR, האותיות NR זה קיצור של nonresident. זה דוח מס של האינדיבידואל, כלומר הבעלים היחיד, בארה"ב. החברה ה-LLC שקופה לצרכי מס ולכן מי שמשלם בפועל את המיסים בארה"ב על רווחי החברה, זה הבעלים היחיד.

LLC בבעלות שני שותפים ומעלה:
גם כאן יש שלוש הגשות מינימאליות של מס פדרלי:

1. דוח 1065. מדובר בדו"ח שדומה לדוח 1120 "לדוגמא" לעיל, רק לשותפות. זה דוח שנועד להראות מה היה הרווח/הפסד של החברה, כאילו היא היתה תאגיד רגיל. במקרה של LLC עם שני שותפים ומעלה, החברה נראית כשותפות בעיני רשות המיסים, ולכן דוח 1065 הוא הרלוונטי, ולא 1120 כמו מקודם.
2. נספח K1 שמפרט את החלק של כל שותף בחברה, כלומר כמה אחוזים הוא מחזיק בחברה.
3. דוח 1040-NR, בדיוק כמו מקודם ומאותן סיבות.

*לא נדרש להגיש דוח 5472, שכן הוא נדרש רק במצב של LLC שמוחזק על ידי יחיד, ולא במקרה של שותפות כמו במקרה של LLC עם שני שותפים ומעלה.

חברה מסוג INC:

1. כאן נדרש דוח 1120 אמיתי, לא דוח "לדוגמא" כמו במקרה לעיל של LLC יחיד.
2. דוח 5472 (ראה פירוט לעיל).
3. אם בעלי מניות קיבלו דיבידנדים, אז נדרש גם דוח 1040-NR.

שיעורי מס פדרלי
מס החברות הפדרלי בארה"ב הוא 21% נכון למועד כתיבת המאמר.

יש לזכור שהחברות שמשלמות מס זה הן אך ורק חברות INC, שכן חברות LLC הינן שקופות לצרכי מס פדרלי.

לפיכך, שיעור המס בארה"ב הרלוונטי לחברות LLC הינו שיעורי המס השולי של האינדיבידואל:

יש לציין כי באופן כללי אזרחים זרים אינם זכאים לקזז הוצאות מהכנסותיהם.

מתי נדרש להגיש?

• יחידים: ב-15 באפריל
• חברה מסוג LLC בבעלות יחיד: : ב-15 באפריל
• חברה מסוג INC: ב-15 באפריל
• חברה מסוג LLC בבעלות שני שותפים ומעלה: 15 במרץ

מס מדינה

ארה"ב כאמור מחולקת ל-52 מדינות. במרבית המדינות בארה"ב קיים מס חברות של המדינה עצמה, כלומר "מס מדינה" (State Tax).

מהם שיעורי מס המדינה?
להלן לשיעורי מס מדינה במדינות נבחרות:

מס המדינה נקבע על פי המדינה שבה החברה מפיקה הכנסה, ולא על פי המדינה שבה החברה התאגדה. לפיכך בכל מדינה שבה יש מכירות, החברה נדרשת לשלם מס על פי שיעורי המס של אותה מדינה.

מי נדרש לשלם?
כאן שוב יש הבחנה בין חברה LLC לחברה INC. חברה LLC לא נדרשת לשלם מס מדינה, אלא רק הבעלים של החברה. לעומת זאת חברה INC תהיה זאת שנדרשת לשלם את המיסים.

מתי נדרש לעשות הגשות למס המדינה?
זה משתנה ממדינה למדינה. בדרך כלל:

• רבעון 1: 15 באפריל
• רבעון 2: 16 ביוני
• רבעון 3: 15 בספטמבר
• רבעון 4: 15 בינואר של השנה הבאה

מע"מ: Sales Tax

בנוסף למס המדינה, ברוב המדינות יש גם מע"מ - מס ערך מוסף שנקרא Sales Tax, והוא המע"מ שאנחנו מכירים.

כשחברה מוכרת מוצרים או שירותים במדינה, לא נדרש לשלם מע"מ במדינה באופן אוטומאטי, אלא יש מינימום פעילות מסוים שרק אחריו החברה נדרשת לשלם.

בדרך המינימום הזה הוא שחברה יש מעל 200 עסקאות במדינה, או שהחברה מכרה מעל 100,000 דולר באותה מדינה, יידרש לעשות רישום במע"מ, ולהתחיל לבצע הגשות. החברה תידרש לבצע רישום במע"מ בכל מדינה שבה היא ביצעה מכירות בסכום או בכמות כזו. בחלק מהמדינות מדובר רק ב-200 עסקאות, בחלק מהמדינות זה 200 עסקאות או 100,000 דולר, בחלק מהמדינות זה רק 100,000 דולר, אבל הכלל הוא ברור: ברוב המוחלט של המדינות, אם החברה לא עשתה בשום מדינה יותר מ-200 עסקאות, או בהיקף של מעל 100,000 דולר, הרי שהיא לא תצטרך להירשם במע"מ בשום מדינה.

ברגע שהתעוררה הדרישה כאמור לעשות רישום במע"מ, מכאן והלאה החברה תידרש לבצע דיווחים, ברוב המוחלט של המקרים על בסיס חודשי - בדרך כלל ב-20 בחודש העוקב.

מי נדרש לשלם?
במקרה של מע"מ בארה"ב, אין חשיבות לשאלה אם החברה היא מסוג LLC או INC. כלומר למרות שהLLC שקופה לצרכי מס, הרי שהיא שקופה לצרכי מס הכנסה בלבד – מס פדרלי ומס מדינה. זה אומר שאת המע"מ החברה היא זאת שחייבת לשלם, ולא הבעלים של החברה.

מע"מ מקומי (עירוני/מחוזי)

עיריות או מחוזות הרבה פעמים מוסיפים מיסים משלהם על המע"מ המדינתי.

באיזה מקרים צריך לשלם?
נדרשים לשלם אם יש נוכחות פיזית בעיר: משרד בעיר, עובדים בעיר, החברה מחזיקה מלאי בעיר. לעומת זאת אם המכירה בעיר מתבצעת מרחוק, בדרך כלל המע"מ המקומי לא חל.

ההבדל בין מע"מ (מדינתי) לבין מע"מ מקומי:

מתי מגישים?
מועד ההגשה של מע"מ מקומי משתנה ממדינה למדינה, אך בדרך כלל מדובר על אמצע אפריל של שנת המס הבאה.

ערים שונות כמובן גובות שיעורי מס מקומי שונים. לפיכך, אנחנו מצרפים לכם כאן טבלה שמפרטת באופן כללי את שיעורי המע"מ המדינתי, ואת שיעורי המע"מ הכולל גם את המדינתי וגם את השיעור הממוצע המקומי:

סיכום
מיפינו את סוגי המס השונים בארה"ב לחברות בע"מ ואפילו ליחידים שהם תושבים זרים.

למידע נוסף ניתן לפנות אלינו ללא עלות, באמצעות הטלפון 052-5690866 או בווטסאפ, או באמצעות פניה אלינו ב"צור קשר" דרך האתר.

למידע על פתיחת חברה בארה"ב לחץ כאן

הערה: הכתוב במאמר זה אינו יעוץ מיסוי אלא ניתן כמידע כללי בלבד.