מיסוי חברה בארה"ב

מיסוי חברה בארה"ב

אם אתם מחזיקים חברה פעילה בארה"ב, צריך לדבר על הנושא של מיסוי חברה בארה"ב.

כל בעלים של חברה בארה"ב, נדרש להגיש דוחות לרשויות המיסים.

זה לא משנה אם החברה שלך בארה"ב היא מסוג LLC או INC, הרי שדוחות המס דומים בשני המקרים.

בארה"ב יש סוגים שונים ומשונים של מיסים:

• מס פדרלי
• מס מדינה
• מע"מ (sales tax).
• מע"מ מקומי (עירוני/מחוזי)

כעת נדון בקצרה בכל אחד מהם.

מס פדרלי

מס פדרלי הוא המס שמשלמים לארה"ב, כלומר לממשלה.

הטיפול במס הפדרלי של כל חברה משתנה בהתאם לסוג של החברה, ובהתאם למבנה האחזקה.

בקצרה, יש שלושה מקרים שדורשים הגשות שונות:

• חברה מסוג LLC שנמצאת בבעלות אדם יחיד
• חברה מסוג LLC שנמצאת בבעלות שני שותפים ומעלה
• חברה מסוג INC, ללא קשר למספר בעלי המניות.

דוח שנתי פדרלי עבור LLC בבעלות אדם יחיד:
יש שתי הגשות מינימאליות של מס פדרלי:

1. דוח 1120 "לדוגמא" (proforma), שזה דוח על הרווחים של החברה. חברה LLC בפועל לא נדרשת לשלם מיסים, אבל מגישים את הדוח הזה כדי להראות כמה החברה הרוויחה והפסידה, כאילו היא היתה תאגיד רגיל.
2. דוח 5472, שמפרט את הפעילות בין הLLC לבעלים. הכוונה היא בעצם לפירוט העברת רווחים לבעלים או חברות אחרות קשורות, או השקעות בעלים. הדוח הזה הוא גילוי של העברות לIRS לצרכי מידע ולא לצורך חישוב מיסים.

דוח שנתי פדרלי עבור חברה LLC בבעלות שני שותפים ומעלה:
גם כאן יש שתי הגשות מינימאליות של מס פדרלי:

1. דוח 1065. מדובר בדו"ח שדומה לדוח 1120 "לדוגמא" לעיל, רק לשותפות. זה דוח שנועד להראות מה היה הרווח/הפסד של החברה, כאילו היא היתה תאגיד רגיל. במקרה של LLC עם שני שותפים ומעלה, החברה נראית כשותפות בעיני רשות המיסים, ולכן דוח 1065 הוא הרלוונטי, ולא 1120 כמו מקודם.
2. נספח K1 שמפרט את החלק של כל שותף בחברה, כלומר כמה אחוזים הוא מחזיק בחברה.

*לא נדרש להגיש דוח 5472, שכן הוא נדרש רק במצב של LLC שמוחזק על ידי יחיד, ולא במקרה של שותפות כמו במקרה של LLC עם שני שותפים ומעלה.

**טופס נוסף שלפעמים נדרש לLLC הוא טופס 8832, אשר באמצעותו ניתן להפוך את החברה הLLC ל"אטומה" לצרכי מס, כלומר שהיא תמוסה כמו חברה מסוג INC.

דוח שנתי פדרלי עבור חברה מסוג INC:

1. כאן נדרש דוח 1120 אמיתי, לא דוח "לדוגמא" כמו במקרה לעיל של LLC יחיד.
2. דוח 5472 (ראה פירוט לעיל).

שיעורי מס פדרלי
מס החברות הפדרלי בארה"ב הוא 21% נכון למועד כתיבת המאמר.

יש לזכור שהחברות שמשלמות מס זה הן אך ורק חברות INC, שכן חברות LLC הינן שקופות לצרכי מס פדרלי.

לפיכך, שיעור המס בארה"ב הרלוונטי לחברות LLC הינו שיעורי המס השולי של האינדיבידואל:

יש לציין כי באופן כללי אזרחים זרים אינם זכאים לקזז מהכנסותיהם הוצאות שהוצאו מחוץ למדינה, אלא רק הוצאות שקשורות באופן ישיר להפקת ההכנסה בארה"ב.

מתי נדרש להגיש?

• חברה מסוג LLC בבעלות יחיד: ב-15 באפריל (טופס 5472)
• חברה מסוג LLC בבעלות שני שותפים ומעלה: ב-15 במרץ (טופס 1065+K1)
• חברה מסוג INC: ב-15 באפריל (טופס 1120)
• יחידים זרים (לדוגמא ישראלים): ב-15 ביוני (טופס 1040NR)

ניכוי מס במקור לבעלים שהוא תושב זר
גם פה יש שלושה מקרים:

1. חברה מסוג INC:
משיכת כספים מתוך רווחי החברה אל הבעלים נקראת חלוקת דיבידנד.

חברה שמחלקת דיבידנד נדרשת לנכות 30% מס מהדיבידנד שמחולק לבעל המניות, לא משנה אם הוא יחיד ישראלי או תאגיד ישראלי.

הטפסים שהחברה האמריקאית נדרשת להגיש הם 1042-S על כל חלוקת דיבידנד, ו-1042 שנתי על כל הדיבידנדים שחולקו, לכל בעל מניות זר.

לא נדרשת שום הגשה על ידי בעל המניות עצמו.

2. חברה מסוג LLC בבעלות בעלים אחד (יחיד אחד ישראלי או תאגיד אחד ישראלי):
אין שום חובת ניכוי מס במקור, ואין חובות הגשה. משיכת הכספים אל הבעלים מתוך רווחי החברה, לא נקראת דיבידנד בכלל.

3. חברה מסוג LLC בבעלות שני בעלים או יותר, כשלפחות אחד מהם תושב זר – יחיד ישראלי או תאגיד ישראל:

במצב כזה החברה נדרשת להגיש טפסי ניכוי מס במקור רבעוניים, וטפסי ניכוי מס במקור שנתיים.

א) טפסי 8813 – הם הטפסים הרבעוניים. מגישים 4 כאלה במהלך השנה.

מועדי הגשה: 15 באפריל, 15 ביוני, 15 בספטמבר, ו-15 בדצמבר.

אל הטפסים האלה מצרפים (או משלמים באינטרנט) תשלום ניכוי מס במקור לרשות המיסים בארה"ב.

ב) טופס 8804 – טופס ניכוי מס במקור שנתי. בסוף שנת המס החברה נדרשת לשבת ולחשב את סה"כ המס שה-LLC היה חייב במהלך השנה.

מועד הגשה: 15 במרץ. זהו גם המועד שמגישים את טפסי ה-1065+K1 כך שהטפסים מסתדרים אחד עם השני.

בטופס 8804 יש להשוות את סכום המס שהיה נדרש לנכות במקור בכל השנה, עם הסכום ששולם בכל 4 הרבעונים הקודמים כאמור לעיל יחד עם טפסי ה-8813. אם יוצא הפרש – משלמים. אם יש עודף, מקבלים.

ג) טופס 8805 – זה שובר ניכוי המס במקור.

זה בעצם כמו תעודת זיכוי מס עבור התושב הזר. המסמך הזה מראה כמה מס נוכה בשם התושב הזר. יש להגיש אותו לרשות המיסים, עם העתק לתושב הזר. התושב הזר לוקח את הטופס הזה, ומגיש אותו שוב לרשות המיסים יחד עם הדוח השנתי שלהם, כדי להוכיח שחלק מהמס שלו כבר שולם על ידי החברה.

מועד הגשה: 15 במרץ יחד עם טופס ה-8804.

יודגש: נוהל זה של ניכוי המס במקור רלוונטי רק לחברות LLC עם יותר משותף אחד, שאחד מהשותפים לפחות הוא תושב זר. במקרה של חברת-יחיד LLC, אין ניכוי מס במקור.

* ה-IRS שולח במכתב תזכורת להגשת דוחות הניכוי מס במקור האלה, שידועה במספר הסידורי שלה CP282. אם החברה לא הרוויחה כלום במהלך שנת המס, אפשר לכתוב "not liable" על המכתב עצמו ולשלוח לרשות המיסים כדי שידעו שאין רלוונטיות לניכוי המס במקור.

במקרה ג' הזה, אם החברה רק הפסידה במהלך השנה, היא עדיין צריכה להגיש את כל הדוחות האלה. זה פשוט אומר שאין שום מס שהיא צריכה לשלם (כי כאמור אין רווחים), ולכן אין שום מס שצריך לנכות במקור עבור התושב הזר.

שיעורי ניכוי מס במקור
בחברה מסוג C-Corp, שיעור ניכוי המס במקור הוא 30%.

בחברה מסוג LLC שבה הבעלים הוא תאגיד זר, נניח חברה ישראלית, שיעור ניכוי המס במקור הוא 21% (מייצג את שיעור מס החברות הסטנדרטי בארה"ב).

בחברה מסוג LLC שבה הבעלים הוא יחיד זר, נניח אזרח ישראלי, שיעור ניכוי המס במקור הוא 37% (מייצג את מדרגת המס הפדרלית הגבוהה ביותר עבור יחיד).

חריג ה-500$ לתשלומים הרבעוניים של ניכוי מס במקור
חריג ה-$500 הוא כלל שנמצא ב־Schedule A של טופס 8804. ה-LLC של שני בעלים נדרש לבצע תשלומי מקדמות רבעוניים לפי טופס 8813 רק אם החבות השנתית של מס בניכוי במקור הכוללת בסופו של דבר עמדה על $500 או יותר. המשמעות היא שאם סכום המס בניכוי במקור הוא פחות מ-500$, החברה פטורה מלהגיש טפסים רבעוניים של 8813, וגם פטורה כמובן מתשלום רבעוני של ניכוי מס במקור. לכן, ה-LLC גם יהיה פטורה לחלוטין מקנס על תשלום-חסר, וגם פטורה מריבית.

למשל, אם למשל המס השנתי שה-LLC היתה צריכה לשלם הוא רק 442$, אז סכום ניכוי המס במקור של ה-LLC מחושב נניח לפי 37% על הסכום הזה, כלומר $163.54, הרי שהסכום של 163.54 נמצא הרבה מתחת לסף של $500. במצב כזה, החברה פטורה מלהגיש טפסי 8813 ומתשלומי ניכוי מס במקור. כמובן את זה מבינים רק בדיעבד בסוף שנה.

חריג ה-500$ לא משנה האם משלמים ל־IRS, אלא רק מתי משלמים. עדיין קיימת חובה לשלם את מס הניכוי עצמו, פשוט אין חובה לשלם אותו בתשלומים רבעוניים אלא רק בסוף השנה. בסוף השנה עדיין תידרש הגשה של טפסי 8804 ו־8805 ותשלום מס הניכוי במקור עצמו.

איך רשות המסים מחשבת ניכוי מס במקור
רשות המסים לוקחת את סכום המס שהיית צריך לנכות במקור נכון לסוף שנת המס, מחלקת אותו ל-4 חלקים שווים, ומניחה שהיית אמור להרוויח בדיוק את אותו סכום בכל רבעון במהלך השנה, ולכן היית צריך לשלם 4 תשלומים שווים לאורך השנה. 

לפי החישוב השגוי הזה, אם בדצמבר העסק שלך גדל מהר או באופן לא צפוי, סכום המס הסופי שלך כמובן גדול יותר, וחישוב העקום של רשות המסים יגרום לה לטעון ש“שילמת פחות מדי” באפריל וביוני, מה שיוביל לקנס אוטומטי על תשלום-חסר.

כדי לתקן זאת ולהוכיח ל-IRS שלא באמת שילמת פחות מדי, רואה החשבון צריך להגיש בסוף השנה את חלק 5 (V) של Schedule A של טופס 8804 של ניכוי המס במקור. באמצעות נספח זה אתה בעצם אומר לרשות המסים: “אל תשתמשו בחישוב השגוי הזה. הנה הנהלת החשבונות המדויקת שלי לפי רבעונים, שמוכיחה שההכנסה שלי לא הייתה אחידה, ולכן יש הצדקה לכך שהתשלומים הרבעוניים שלי לא היו שווים.

כלל ההגנה מקנסות ("Safe Harbour")
גם אם העסק שלך מרוויח יותר השנה, יש כלל הגנה מקנסות ("safe harbour rule") ומונע מרשות המיסים להשתמש בחישוב ברירת המחדל ולהטיל קנס על תשלום-חסר.

הכלל: אם במהלך השנה שילמת כל רבעון מס של ניקוי במקור בסכום שווה סה"כ ל־100% מחבות מס הניכוי של השנה הקודמת.

כלומר לוקחים את סכום מס הניכוי במקור של השנה הקודמת, מחלקים אותו ל־4, ומשלמים את ארבעת הסכומים השווים הללו לרשות המיסים במהלך השנה הנוכחית.

במצב כזה רשות המיסים לא תהיה יכולה להטיל קנס על תשלום-חסר.

כדי להיות זכאי להגנת הכלל הזה, החברה ה־LLC חייבת לעמוד בשלושה תנאים מצטברים:

1. שנת מס מלאה: שנת המס הקודמת חייבת להיות תקופה מלאה של 12 חודשים. לא ניתן להשתמש בכלל זה אם השנה הקודמת הייתה שנת הפעילות הראשונה של החברה.

2. הדוחות הוגשו במועד: ה־LLC חייבת הייתה להגיש במועד את הדוח השנתי שלה 1065 וגם את דוח הניכוי מס במקור שלה 8804.

3. תקרה של עד 50% תוספת הכנסה חייבת במס: ההכנסה החייבת במס (קרא "רווח") של החברה בשנה הקודמת חייבת להיות לפחות 50% מזו של השנה הנוכחית. במילים אחרות, ההכנסה החייבת במס של השנה הנוכחית לא יכולה להיות יותר מפי שניים מסכום ההכנסה החייבת במס של שנת המס הקודמת. אם הרווח של השנה הנוכחית יותר ממכפיל את עצמו, התנאי הזה מופר, וכלל ההגנה מקנסות אינו חל.

כלל ההגנה מקנסות מגן על החברה ה־LLC רק מפני קנסות בגין תשלום-חסר. הוא אינו פוטר את ה־LLC מחובות הדיווח וההגשה שלה.

דוחות מס של הבעלים הזר
כאן צריך להפריד בין שני מצבים:
א) הבעלים הוא יחיד זר, כלומר לא תאגיד.
נדרש להגיש דוח מס על גבי טופס 1040NR. האותיות NR זה קיצור של nonresident. זה דוח מס של האינדיבידואל, כלומר הבעלים היחיד, בארה"ב. החברה ה-LLC שקופה לצרכי מס ולכן מי שמשלם בפועל את המיסים בארה"ב על רווחי החברה, זה הבעלים היחיד.

זה נכון גם ל-LLC בבעלות יחיד אחד, וגם ל-LLC בבעלות שני שותפים או יותר שאחד מהם יחיד זר.

במקרה של חברה מסוג INC, טופס 1040NR יהיה רלוונטי רק במידה והחברה חילקה דיבידנדים לבעלי המניות.

מועד הגשה: יחידים זרים נדרשים להגיש את הטופס הזה בארה"ב עד ה-15 ביוני לאחר תום שנת המס.

ITIN
לפני או בזמן ההגשה הראשונה, של טופס ה-1040NR הראשון של היחיד הזר בארה"ב, נדרש להשיג מספר מס של יחיד, שנקרא בארה"ב ITIN. אותו מספר נדרש כדי לבצע את ההגשה של ה-1040NR וגם עבור תשלום המס. במילים אחרות לא ניתן להגיש 1040NR אלא אם כן יש ITIN או שמוגשת יחד עם הטופס הזה גם בקשה ל-ITIN. תשלום המס נדרש להתבצע גם כן עד ה-15 ביוני אבל תושבים זרים באופן כללי לא יכולים לשלם אותו אלא אם כן יש להם כבר ITIN, לכן מומלץ להגיש בקשה לקבלת ITIN מבעוד מועד. 

כאמור, למי שלא ידע שהוא צריך ITIN או לא יכל להגיש בקשה או שהתעכב איתה, אפשר להגיש את דוח המס 1040NR ביחד עם בקשה ל-ITIN (על גבי טופס W7), אבל במקרה כזה אם הITIN יונפק לתושב הזר אחרי ה-15 ביוני, יהיה איחור בתשלום ולכן יהיה קנס קטן של 0.5% לחודש, וריבית.

ב) הבעלים הוא תאגיד זר, כלומר לא יחיד.
במצב כזה נדרש להגיש דוח מס, אבל הטופס הוא שונה – מדובר בטופס 1120-F.

במקרה של תאגיד זר, חובת ההגשה היא עד ה-15 באפריל, ולא ה-15 ביוני כמו במקרה של יחיד זר. 

EIN
כדי להגיש טופב 1120-F התאגיד הזר חייב להוציא מספר מס נפרד - EIN נפרד - מאשר ה-EIN של החברה ה-LLC.

בקשות לאורכה להגשות השונות
בארה"ב אפשר לבקש אורכה, ומקבלים אותה אוטומאטית. ההארכה היא ל-6 חודשים. התנאי הוא שחייב להגיש את האורכה לפני הדדליין, כלומר לא ניתן להגיש את האורכה לאחר שחלף המועד להגשה.

אם ה-LLC רוצה להגיש אורכה, הוא עושה את זה באמצעות טופס 7004. הדדליין המקורי הוא 15 במרץ ועם קבלת האורכה הוא יידחה ל-15 בספטמבר.

שימו לב שהגשת בקשה לדחיה ברמת החברה לא מאריכה את המועדים להגשת הדוחות של הבעלים (דיון בהמשך).

אם הבעלים שהוא תאגיד זר רוצה להגיש אורכה לטופס 1120-F שלו, הוא גם משתמש באותו טופס – 7004. הדדליין המקורי של התאגיד הזר הינו 15 באפריל, ובקבלת אורכה הדדליין יידחה ב-6 חודשים ל-15 באוקטובר.

אם הבעלים שהוא יחיד הזר רוצה להגיש אורכה לטופס 1040NR שלו, הוא משתמש בטופס 4686, יחיד צריך להגיש את הדוח שלו עד ה-15 ביוני, וקבלת האורכה הדדליין יידחה עד ה-15 בינואר של השנה הבאה.

אורכות הן לגבי ההגשה, לא לגבי התשלום
אורכה לגבי הגשה של דוחות לעולם לא דוחה את תשלום המס. היא רק נותנת יותר זמן להתארגן עם הדוח עצמו. לכן גם אם מקבלים אורכה להגשות, אפשר לשלם מס משוער כדי להימנע מקנסות וריביות.

הקשר של אורכות לניכוי מס במקור (רלוונטי רק בחברה LLC בבעלות שני שותפים כשאחד מהם לפחות הוא תושב זר)
כשה-LLC מגישה בקשה לאורכה להגשות שלה, היא מקבלת אוטומאטית אורכה על דוח המס השנתי שלה (טופס 1065+K1 שלה) והיא גם מקבלת בו זמנית גם אורכה על ההגשות של הדוח השנתי של הניכוי מס במקור, לפי טפסים 8804 ו-8805 כאמור לעיל.

אם כל ההגשות הנ"ל צריכות להתבצע ב-15 במרץ, האורכה מזיזה את הדדליין קדימה ב-6 חודשים ל-15 בספטמבר. 

יכול להיות שמחשבי רשות המיסים עדיין ישלחו תזכורת לחברה להגשת דוחות ניכוי מס במקור בגלל שזו תזכורת גנרית והמחשב מתעלם מהאורכה, למרות שהיא קיימת ותקפה עבור ה-LLC שהגיש את הבקשה עבורה.

במקרה שהחברה מגישה אורכה, היא זכאית להגיש את כל טפסי הניכוי מס במקור עד ה-15 בספטמבר, כולל טופס ה-8805 שהעתק שלו היא נותנת לבעלים כדי שיוכל להזדכות על חלק מהמס שבו הוא חייב. אבל אז יש פה התנגשות תאריכים: אם החברה לא מגישה את טופס ה-8805 עד למועד שבו הבעלים צריך להגיש את דוח המס שלו ולשלם את המס, הבעלים לא יוכל להזדכות על המס ששולם בשמו בניכוי מס במקור על ידי החברה ה-LLC. במצב כזה הבעלים פשוט צריך להגיש בקשה מקבילה לאורכה. כמובן שאם החברה כן מגישה את הדוחות שלה של ניכוי מס במקור לפני המועד שבו הבעלים צריך להגיש את הדוחות של עצמו, שום אורכה לא נדרשת.

תשלום מקדמות מס-חברות, בחברות מסוג INC (C-Corp)
לחברות מסוג INC יש שיטה כמעט זהה של ניכוי מס במקור – אבל לתשלומי מקדמות. תשלומים אלה נקראים Estimated Tax Payments (תשלומי מס משוערים).

אם חברה מסוג INC צופה שחבות מס-החברות השנתית שלה תהיה מעל $500, החברה מחויבת לבצע תשלומי מקדמות רבעוניים באמצעות טופס 1120-W.

לוח הזמנים המדויק של תשלומי המקדמות זהה ללוח הזמנים של ניכוי מס במקור של חברות מסוג LLC שמוחזקות על ידי שני שותפים ומעלה שלפחות אחד מהם הוא תושב זר:

• תשלום ראשון: 15 באפריל
• תשלום שני: 15 ביוני
• תשלום שלישי: 15 בספטמבר
• תשלום רביעי: 15 בדצמבר

שיעורי הקנסות
קנס על איחורים בהגשה של דוחות שנתיים של חברות בע"מ (1065, 1120)
הקנס יהיה הגבוה מבין שני אלה:

2. כל חודש או חלק מחודש = קנס של 5% מסכום המס המגיע. הקנס ממשיך להצטבר עד מקסימום של 5 חודשים - 25% מהסכום.
3. לאחר 60 יום איחור: סכום מינימום של 525 דולר או שיעור של 100% מהמס, על פי הנמוך מביניהם.

אז לאחר 60 יום מכפילים את סכום המס ורואים אם הסכום גבוה או נמוך מ525. אם הסכום נמוך מ-525 לוקחים אותו ושם זה נעצר. אם הסכום גבוה מ-525 לוקחים את ה525 והולכים לבדיקה הבאה: האם 25% מסכום המס גבוה מ-525. אם כן, הקנס יהיה עד 25% מסכום המס. 

דוגמאות להמחשה:

• אם המס המגיע הוא 221 דולר, אז אחרי 60 יום הקנס יהיה 221 בגלל הכלל של הסכומים הקטנים, שמקפיץ את הקנס לשיעור של 100%. זהו השיעור המקסימלי ולכן הוא גם ישאר 221 דולר.
•  אם המס המגיע הוא 1,000 דולר, אז אחרי 60 יום הקנס יהיה 525 בגלל כלל הסכומים הקטנים. הרי 100% יהיה 1000 דולר, אז הולכים לפי הנמוך מבין שתי האפשרויות: 525. אבל, הסכום גם ישאר 525 בגלל הוא הגבוה מבין: 525 או 5% כפול 5 חודשים כפול 1000 דולר = 250 דולר.
• אם המס המגיע הוא 10,000 דולר, אז אחרי 60 יום הקנס יהיה 1,500 (5%+5%+5%), שזה גדול מהמינימום של 525 אבל קטן מ-100% ולכן הקנס יהיה 1500. ה-5% ימשיך להצטבר כל חודש עד מקסימום של 5 חודשים, אז הוא יתקע ב-25% לנצח (למעט ריבית שתמשיך לנצח).
• אם המס המגיע הוא 3,333 דולר, ועברו 60 יום, הקנס לפי כלל ה-5% יהיה 500 דולר, אבל לפי כלל המינימום (2) הסכום יהיה 525. אבל לאחר 91 יום יתווספו עוד 5% (החודש הרביעי כבר) והקנס יעלה ל-666.6 בגלל שלוקחים את הגבוה מבין שני הכללים.

קנס על איחורים בתשלום המס
הקנס על איחור בתשלום הוא 0.5% מהמס לכל חודש איחור, עד מקסימום של 25%. כדי להגיע ל-25% צריכים לעבור סה"כ 50 חודשים. (קצת יותר מ-4 שנים)

הקלה בענישה: במהלך 5 חודשים הראשונים לאיחור התשלום המס, רשות המיסים נותנת הקלה בענישה. הם מורידים את הקנס על האיחור בהגשות מ-5% ל-4.5%, כך שהחפיפה בין שני הקנסות הוא בדיוק 5% (וסה"כ קנס של 25% ב-5 חודשים שמורכבים מ-22.5% הגשה + 2.5% תשלום).

אחרי 5 חודשים ה-0.5% של האיחור בתשלום ממשיך להתווסף לעוד 22.5%. (0.5% כפול 45 חודשים). לאחר מכן הגדלים של שני הקנסות קופאים, כלומר הקנסות לא עולים, אלא רק הריבית עולה.

לסיכום, אם רוצים לחשב מהו המקסימום האבסולוטי של קנסות שניתן לקבל, צריך לחבר 25%+22.5% = 47.5%, אבל צריך להבין שמדובר בסכום שמתפרש על פני 50 חודשים.

מס מדינה

ארה"ב כאמור מחולקת ל-52 מדינות. במרבית המדינות בארה"ב קיים מס חברות של המדינה עצמה, כלומר "מס מדינה" (State Tax).

מהם שיעורי מס המדינה?
להלן לשיעורי מס מדינה במדינות נבחרות:

מס המדינה נקבע על פי המדינה שבה החברה מפיקה הכנסה, ולא על פי המדינה שבה החברה התאגדה. לפיכך בכל מדינה שבה יש מכירות, החברה נדרשת לשלם מס על פי שיעורי המס של אותה מדינה.

מי נדרש לשלם?
כאן שוב יש הבחנה בין חברה LLC לחברה INC. חברה LLC לא נדרשת לשלם מס מדינה, אלא רק הבעלים של החברה. לעומת זאת חברה INC תהיה זאת שנדרשת לשלם את המיסים.

מתי נדרש לעשות הגשות למס המדינה?
בעיקרון המדינות נצמדות למועדים של המס הפדרלי, שזה אומר תשלום שנתי ב-15 באפריל, אבל המדינות מטילות חובה לשלם מקדמות פעם ברבעון, בדרך כלל:

• רבעון 1: 15 באפריל
• רבעון 2: 16 ביוני
• רבעון 3: 15 בספטמבר
• רבעון 4: 15 בינואר של השנה הבאה

עם זאת, יש כלל שנקרא Safe Harbour - הגנה מקנסות - שאומר שאם שילמת 100% מהמס המגיע בשנה הקודמת, אתה תקבל הגנה מקנסות על אי דיווח ותשלום מקדמות.

"Nexus" - זיקה למדינה
מכירות באותה מדינה לא הכרח מקימות חובה לשלם מס חברות באותה מדינה. יש מינימום נדרש שמתחתיו אין דרישה לשלם מס או אפילו להגיש דוחות. יש כמה מצבים שמקימים "זיקה" כאמור:

• מכירות מעל סכום מסוים, לדוגמא מעל 100,000 דולר בשנה, או מכירות מעל מספר מסוים, למשל 200 עסקאות בשנה.
• אם יש לך נוכחות פיזית באותה מדינה: משרד או מחסן
• אם אתה מעסיק עובדים באותה מדינה

במצב כזה אתה פשוט צריך להירשם באותה מדינה כ-"ישות זרה" (כך הם קוראים לחברה שהתאגדה במדינה אחרת), ולהתחיל להגיש דוחות מס. עם זאת, שים לב. אם אין לך שום הכנסה באותה מדינה, לדוגמא יש לך רק משרד קבלת קהל או מחסן או עובדים, הרי שבדוחות המס אתה מדווח 0, ואין מיסוי, או שהמיסוי מינימאלי - אגרת מדינה 300 דולר בשנה כמו בדלוואר, או 800 דולר בשנה כמו בקליפורניה.

מע"מ: Sales Tax

בנוסף למס המדינה, ברוב המדינות יש גם מע"מ - מס ערך מוסף שנקרא Sales Tax, והוא המע"מ שאנחנו מכירים.

כשחברה מוכרת מוצרים או שירותים במדינה, לא נדרש לשלם מע"מ במדינה באופן אוטומאטי, אלא יש מינימום פעילות מסוים שרק אחריו החברה נדרשת לשלם.

בדרך המינימום הזה הוא שחברה יש מעל 200 עסקאות במדינה, או שהחברה מכרה מעל 100,000 דולר באותה מדינה, יידרש לעשות רישום במע"מ, ולהתחיל לבצע הגשות. החברה תידרש לבצע רישום במע"מ בכל מדינה שבה היא ביצעה מכירות בסכום או בכמות כזו. בחלק מהמדינות מדובר רק ב-200 עסקאות, בחלק מהמדינות זה 200 עסקאות או 100,000 דולר, בחלק מהמדינות זה רק 100,000 דולר, אבל הכלל הוא ברור: ברוב המוחלט של המדינות, אם החברה לא עשתה בשום מדינה יותר מ-200 עסקאות, או בהיקף של מעל 100,000 דולר, הרי שהיא לא תצטרך להירשם במע"מ בשום מדינה.

ברגע שהתעוררה הדרישה כאמור לעשות רישום במע"מ, מכאן והלאה החברה תידרש לבצע דיווחים, ברוב המוחלט של המקרים על בסיס חודשי - בדרך כלל ב-20 בחודש העוקב.

מי נדרש לשלם?
במקרה של מע"מ בארה"ב, אין חשיבות לשאלה אם החברה היא מסוג LLC או INC. כלומר למרות שהLLC שקופה לצרכי מס, הרי שהיא שקופה לצרכי מס הכנסה בלבד – מס פדרלי ומס מדינה. זה אומר שאת המע"מ החברה היא זאת שחייבת לשלם, ולא הבעלים של החברה.

מע"מ מקומי (עירוני/מחוזי)

עיריות או מחוזות הרבה פעמים מוסיפים מיסים משלהם על המע"מ המדינתי.

באיזה מקרים צריך לשלם?
נדרשים לשלם אם יש נוכחות פיזית בעיר: משרד בעיר, עובדים בעיר, החברה מחזיקה מלאי בעיר. לעומת זאת אם המכירה בעיר מתבצעת מרחוק, בדרך כלל המע"מ המקומי לא חל.

ההבדל בין מע"מ (מדינתי) לבין מע"מ מקומי:

מתי מגישים?
מועד ההגשה של מע"מ מקומי משתנה ממדינה למדינה, אך בדרך כלל מדובר על אמצע אפריל של שנת המס הבאה.

ערים שונות כמובן גובות שיעורי מס מקומי שונים. לפיכך, אנחנו מצרפים לכם כאן טבלה שמפרטת באופן כללי את שיעורי המע"מ המדינתי, ואת שיעורי המע"מ הכולל גם את המדינתי וגם את השיעור הממוצע המקומי:

סיכום
מיפינו את סוגי המס השונים בארה"ב לחברות בע"מ ואפילו ליחידים שהם תושבים זרים.

למידע נוסף ניתן לפנות אלינו ללא עלות, באמצעות הטלפון 052-5690866 או בווטסאפ, או באמצעות פניה אלינו ב"צור קשר" דרך האתר.

למידע על פתיחת חברה בארה"ב לחץ כאן

הערה: הכתוב במאמר זה אינו יעוץ מיסוי אלא ניתן כמידע כללי בלבד.